|
Страница 2
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
место осуществления деятельности организации определяется налоговым
органом на основе данных, представленных этой организацией, а при
непредставлении таких данных или представлении недостоверных данных
- на основе имеющейся информации.
При отсутствии достаточной информации и невозможности
определить основное место осуществления деятельности организации
местом нахождения организации признается место управления
организацией или место нахождения ее постоянно действующего
исполнительного органа (органа, осуществляющего оперативное
финансовое управление этой организацией).
3. Местом нахождения организаций, предусмотренных подпунктом 5
статьи 33 настоящего Кодекса (кроме паевого инвестиционного фонда),
признается место нахождения (место жительства) того участника, на
которого в соответствии с договором (соглашением) между участниками
возложено ведение дел этого образования.
Если одним из участников организаций, предусмотренных
подпунктом 5 статьи 33 настоящего Кодекса, является национальная
организация либо физическое лицо, являющееся налоговым резидентом
страны, ведение учета результатов деятельности организации,
предусмотренной подпунктом 5 статьи 33 настоящего Кодекса, в целях
налогообложения должно осуществляться участником страны независимо
от того, на кого возложено ведение дел такой организации.
Если ведение дел простого товарищества не поручено одному или
нескольким из его участников и осуществляется участниками
товарищества совместно, местом нахождения указанного простого
товарищества признается место нахождения национальной организации
участника этого простого товарищества. В случае, если участниками
простого товарищества являются только физические лица, ведение дел
данного товарищества не поручено одному или нескольким из его
участников и осуществляется участниками товарищества совместно,
налоговые органы вправе определить место нахождения указанного
простого товарищества на основе данных, представленных участниками
товарищества, а при непредставлении таких данных или представлении
недостоверных данных - на основе имеющейся информации.
4. Местом нахождения паевого инвестиционного фонда признается
место нахождения его управляющей компании (управляющей
организации).
Статья 36. Место управления организацией
1. Местом управления организацией, кроме организации,
предусмотренной подпунктом 5 статьи 33 настоящего Кодекса,
признается место осуществления полномочий действующим в соответствии
с уставом (иными учредительными документами) советом директоров или
иным подобным органом управления организацией, руководителем
независимо от места нахождения органов высшего контроля над этой
организацией и от места получения организацией доходов от своей
деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Местом управления организацией, предусмотренной подпунктом 5
статьи 33 настоящего Кодекса, признается место нахождения
соответствующего образования.
3. Если управление организацией осуществляется управляющим
(другой организацией или физическим лицом), действующим в
соответствии с договором или решением о назначении, местом
управления организацией признается соответственно место нахождения
управляющего - организации или место жительства управляющего -
физического лица.
В аналогичном порядке определяется место управления
организацией, если фактически она управляется другой организацией
(физическим лицом) без соответствующего договора или решения.
4. При отсутствии указанного в пункте 1 настоящей статьи органа
управления организацией или постоянного места нахождения этого
органа управления организацией, а также в случае, если управляющий
не осуществляет непосредственного управления организацией, местом
управления организацией признается место нахождения исполнительного
органа управления организацией (администрации, дирекции, правления,
централизованной бухгалтерии или иного подобного органа).
Статья 37. Постоянное представительство организации
1. Постоянным представительством иностранной организации в
стране признается, если иное не предусмотрено настоящей статьей,
место осуществления ее представительской деятельности (место
управления, бюро, контора, агентство или иное подобное место
осуществления такой деятельности, а если представительскую
деятельность осуществляет физическое лицо - место жительства этого
лица).
К постоянному представительству также относится любое место,
связанное с разведкой и (или) разработкой природных ресурсов,
проведением предусмотренных контрактами работ по строительству,
установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования.
2. Представительской деятельностью признается продолжительное
ведение дел от имени организации и (или) в ее интересах каким-либо
лицом (другой организацией, обособленным подразделением этой или
другой организации либо физическим лицом), за исключением случаев,
предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.
3. Если иностранная организация, являющаяся акционером
(участником) национальной организации, местом нахождения которой
является страна, осуществляет в своих интересах экономическую
деятельность в стране через эту национальную организацию (кроме
выполнения от имени этой национальной организации зафиксированных в
учредительных документах обязанностей), такая иностранная
организация приравнивается к организации, осуществляющей
экономическую деятельность в стране через постоянное
представительство, а эта национальная организация - к ее постоянному
представительству.
4. Если иностранная организация осуществляет экономическую
деятельность в стране не самостоятельно, а через посредника (брокера
или иного независимого агента, действующего на основе договора
поручения, комиссии или консигнации либо другого аналогичного
договора), не уполномоченного вести переговоры и подписывать
контракты от имени этой иностранной организации, то деятельность
посредника не приводит к образованию постоянного представительства
этой иностранной организации.
5. Не признается постоянным представительством иностранной
организации в стране место, используемое (независимо от того, кто
его использует) в стране исключительно для:
1) хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий,
принадлежащих этой иностранной организации;
2) содержания запаса товаров или изделий, принадлежащих этой
иностранной организации, исключительно для целей переработки другим
лицом;
3) закупки товаров или изделий либо для сбора информации для
этой иностранной организации;
4) осуществления любой другой деятельности подготовительного
или вспомогательного характера в интересах этой иностранной
организации;
5) подготовки к заключению или простому подписанию контрактов
от имени этой иностранной организации относительно кредитов
(займов), поставки товаров или изделий либо предоставления услуг
технического характера;
6) осуществления любой комбинации предусмотренных подпунктами
1-5 настоящего пункта видов деятельности.
6. Постоянное представительство национальной организации в
стране или за ее пределами определяется применительно к порядку,
установленному настоящей статьей для постоянного представительства
иностранной организации.
7. Постоянное представительство иностранной организации в
стране признается таковым со дня его учреждения, наделения
соответствующими полномочиями либо начала осуществления
представительской деятельности.
Статья 38. Физические лица - налоговые резиденты
и нерезиденты страны
1. Физическими лицами признаются:
1) граждане страны;
2) граждане иностранного государства;
3) лица без гражданства.
2. Налоговыми резидентами страны признаются, если иное не
предусмотрено настоящей статьей, физические лица, которые фактически
находились на территории страны более 182 дней в налоговом периоде,
а также физические лица, которые фактически находились на территории
страны не менее 31 дня в налоговом периоде, если расчетное
количество дней фактического нахождения этих лиц на территории
страны в течение двух лет, предшествовавших налоговому периоду, и в
налоговом периоде составляет более 182 дней.
Налоговыми резидентами страны признаются также физические лица,
центр жизненных интересов которых находится в стране. Под центром
жизненных интересов понимается место, где сосредоточены семейные или
экономические интересы физического лица. В частности, считается, что
центр жизненных интересов физического лица находится в стране, если
здесь находится его жилое помещение, проживает его семья, а также
если страна является основным местом осуществления его экономической
(профессиональной) деятельности.
3. Физические лица, родившиеся на территории страны и
находившиеся на этой территории в течение 182 дней после рождения,
признаются налоговыми резидентами страны со дня рождения. При этом
выезд за пределы территории страны такого лица на лечение
учитывается при определении времени фактического нахождения
указанного лица на территории страны в соответствии с пунктом 4
настоящей статьи.
При выезде за пределы страны с иной целью по прошествии 182
дней указанные физические лица признаются налоговыми резидентами
страны в соответствующем налоговом периоде в порядке, установленном
пунктом 2 настоящей статьи.
4. Расчетное число дней фактического нахождения на территории
страны определяется как сумма числа дней в налоговом периоде, числа
дней в прошлом по отношению к налоговому периоду году, умноженного
на 1/3, и числа дней в позапрошлом по отношению к налоговому периоду
году, умноженного на 1/6.
5. Ко времени фактического нахождения на территории страны
относится время непосредственного пребывания физического лица на
территории страны, а также время, на которое это лицо выехало за
пределы территории страны специально на лечение, отдых, в
командировку или на учебу.
6. Днем пребывания в стране считается любой день, в течение
которого физическое лицо фактически находилось на территории страны
независимо от продолжительности этого пребывания.
7. Не относится ко времени фактического нахождения на
территории страны время, в течение которого физическое лицо
пребывало в стране:
1) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский
статус;
2) в качестве сотрудника международной организации, созданной
по межгосударственному соглашению, участником которого является
страна;
3) в качестве члена семьи лица, указанного в подпунктах 1 и 2
настоящего пункта, при том условии, что таким физическим лицом не
осуществляется предпринимательская деятельность;
4) на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в
стране исключительно с такими целями;
5) исключительно для следования из одного иностранного
государства в другое иностранное государство через территорию страны
одним транспортным средством либо исключительно с целью пересадки с
одного транспортного средства на другое при таком следовании
(транзитное следование).
8. Налоговыми нерезидентами страны признаются физические лица,
не являющиеся в соответствии с настоящей статьей налоговыми
резидентами страны.
9. Статус налогового резидента либо налогового нерезидента
страны устанавливается применительно к каждому налоговому периоду.
Статья 39. Место жительства и место пребывания
физического лица
1. Местом жительства физического лица признается место, если
иное не предусмотрено настоящей статьей, где это лицо постоянно или
преимущественно проживает (зарегистрировано в установленном
порядке).
2. Местом жительства несовершеннолетнего физического лица,
физического лица, не достигшего 14 лет, или физического лица,
находящегося под опекой или попечительством, признается место, где
эти лица постоянно или преимущественно проживают (зарегистрированы в
установленном порядке), место жительства их законных представителей
- родителей, усыновителей (удочерителей), опекунов или попечителей
либо место нахождения органа опеки и попечительства, где проживает
физическое лицо, находящееся под опекой или попечительством.
3. Местом пребывания физического лица признается место, где это
лицо временно проживает, если иное не установлено настоящим
пунктом.
Местом пребывания военнослужащих, а также физических лиц,
связанных по условиям и характеру работы с постоянным передвижением
(в том числе лиц плавающего состава морского и речного флотов,
работников геологических, поисковых и разведочных экспедиций,
линейных строительно-монтажных, передвижных механизированных
колонн), признается место, где эти физические лица временно
проживают или зарегистрированы в установленном порядке (в том числе
место дислокации воинских частей, соответствующих пароходств,
флотилий или организаций).
4. При наличии у физического лица более одного дома (квартиры
или иного жилого помещения) место жительства или место пребывания
этого лица могут быть определены налоговыми органами по согласованию
с указанным физическим лицом.
5. В целях регулирования налоговых отношений к месту жительства
физического лица приравнивается его место пребывания, если иное не
установлено настоящим Кодексом.
Статья 40. Индивидуальный предприниматель
без образования юридического лица
1. Физическое лицо признается индивидуальным предпринимателем в
порядке и на условиях, предусмотренных гражданским законодательством
страны.
2. К индивидуальным предпринимателям приравниваются физические
лица, самостоятельно и на свой риск осуществляющие экономическую
деятельность без учреждения какой-либо организации, а также
физические лица, самостоятельно осуществляющие на основе лицензии,
свидетельства или иного документа, выданного уполномоченным органом,
те виды экономической деятельности, которые в соответствии с
общегосударственными законами не относятся к предпринимательской
деятельности.
3. Осуществление физическим лицом экономической деятельности с
нарушением установленного порядка регистрации, получения лицензии,
свидетельства или иного подобного документа не может служить
основанием для непризнания этого физического лица в целях
налогообложения индивидуальным предпринимателем.
Глава 5. Налогоплательщики и налоговые агенты
Статья 41. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиком признается лицо, удовлетворяющее хотя бы
одному из признаков, установленных настоящей статьей.
2. Физическое лицо признается налогоплательщиком, если такое
лицо:
1) является налоговым резидентом страны;
2) осуществляет экономическую деятельность в стране или
получает доходы от источников в стране;
3) является собственником имущества, подлежащего
налогообложению в стране;
4) совершает на территории страны операции или действия,
подлежащие налогообложению;
5) становится участником правоотношений при перемещении товаров
(работ (услуг)) через таможенную границу страны;
6) становится участником правоотношений, одним из условий
которых является уплата государственной пошлины или иного сбора,
установленного в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Организация (кроме организаций, предусмотренных подпунктом 5
статьи 33 настоящего Кодекса) признается налогоплательщиком, если в
соответствии с настоящим Кодексом она является национальной
организацией либо удовлетворяет хотя бы одному из признаков,
предусмотренных подпунктами 2-6 пункта 2 настоящей статьи.
4. Каждое лицо может быть налогоплательщиком одного или
нескольких налогов в зависимости от осуществляемой им деятельности,
владения имуществом или иных обстоятельств, при наличии которых
возникает соответствующее налоговое обязательство.
Статья 42. Права налогоплательщиков
1. Налогоплательщики имеют право:
1) получать в налоговых органах и иных органах, осуществляющих
налоговый контроль, разъяснения по вопросам применения налогового
законодательства;
2) представлять свои интересы в органах, осуществляющих
налоговый контроль, самостоятельно, через своих законных или
уполномоченных представителей;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в
порядке, установленных настоящим Кодексом и (или) иными актами
налогового законодательства;
4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или
инвестиционный налоговый кредит при наличии оснований и в порядке,
установленных настоящим Кодексом;
5) получать своевременный возврат или зачет сумм излишне
уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
6) представлять органам, осуществляющим налоговый контроль, и
должностным лицам этих органов пояснения по исчислению и уплате
налогов, а также по актам налоговых проверок;
7) требовать от должностных лиц органов, осуществляющих
налоговый контроль, соблюдения законов при совершении ими действий
(бездействии) в отношении налогоплательщиков;
8) нести соразмерную допущенному ими нарушению налогового
законодательства меру ответственности, получить освобождение от
ответственности, смягчение ответственности либо налоговую амнистию
при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом;
9) обжаловать в установленном порядке требования налоговых и
(или) таможенных органов об уплате налога, а также другие решения,
действия или бездействие органов, осуществляющих налоговый контроль,
и должностных лиц этих органов;
10) требовать в установленном порядке возмещения ущерба,
причиненного незаконными решениями, действиями или бездействием
органов, осуществляющих налоговый контроль, и должностных лиц этих
органов.
2. Налогоплательщики имеют другие права, кроме прав,
предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, в соответствии с
настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства.
3. Права налогоплательщиков, уплачивающих налоги в связи с
перемещением товаров через таможенную границу страны, кроме прав,
предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяются также
таможенным законодательством страны.
Статья 43. Обязанности налогоплательщиков
1. Налогоплательщики обязаны:
1) исполнять налоговое обязательство в порядке и на условиях,
установленных налоговым законодательством;
2) встать на учет в установленном настоящим Кодексом порядке в
налоговых органах. Настоящее положение распространяется также на
постоянное представительство в стране иностранной организации;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов, затрат и
объектов налогообложения, необходимый для исчисления и уплаты
налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
4) представлять в налоговые органы по месту учета в
установленном порядке по тем налогам (кроме сборов), в отношении
которых они являются налогоплательщиками, налоговые декларации и
бухгалтерскую отчетность, если иное не предусмотрено налоговым
законодательством страны;
5) представлять налоговым органам и должностным лицам этих
органов при проведении налоговых проверок и в других случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом, документы (сведения),
необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования органов, осуществляющих
налоговый контроль, об устранении выявленных нарушений налогового
законодательства, а также не препятствовать законной деятельности
должностных лиц указанных органов при исполнении ими своих служебных
обязанностей;
7) корректно относиться к должностным лицам налоговых органов,
иным участникам налоговых отношений и их представителям;
8) заявлять об использовании налоговых льгот и представлять
соответственно налоговому органу по месту учета, органу,
осуществляющему налоговый контроль, либо налоговому агенту
документы, подтверждающие право на такие льготы;
9) обеспечивать сохранность документов, на основе которых
ведется учет объектов налогообложения и составляются налоговые
декларации, а также документов, подтверждающих полученные доходы
(для организаций - также и произведенные затраты) и уплаченные
(удержанные) налоги: для организаций - в течение минимум пяти лет, а
для физических лиц - трех лет;
10) налогоплательщики - организации и индивидуальные
предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:
а) об открытии или закрытии расчетных и иных счетов в кредитных
организациях - в пятидневный срок. Национальные организации и
индивидуальные предприниматели сообщают об используемых ими счетах в
стране и за ее пределами, а иностранные организации - об
используемых ими счетах в стране и тех счетах, через которые
осуществляется экономическая деятельность в стране;
б) об участии в организации с местом нахождения в стране или за
ее пределами - не позднее одного месяца с первого дня такого
участия. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым
резидентом страны, или иностранная организация не обязаны сообщать
об участии в других иностранных организациях, если такое участие не
связано с отношениями, регулируемыми настоящим Кодексом или другими
актами налогового законодательства;
в) об обособленных подразделениях организации - не позднее
одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
г) об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации
или реорганизации - не позднее десяти дней со дня принятия такого
решения;
д) об изменении места нахождения, места управления и (или)
места жительства - не позднее десяти дней соответственно со дня
принятия такого решения или со дня регистрации места жительства.
2. Налогоплательщики несут другие обязанности, кроме
обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, в
соответствии с настоящим Кодексом и иными актами налогового
законодательства.
3. Все предусмотренные настоящей статьей сведения
представляются налогоплательщиками в соответствующие органы,
осуществляющие налоговый контроль, в письменной форме.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных
обязанностей налогоплательщики несут ответственность в порядке и на
условиях, установленных настоящим Кодексом и (или) иными
общегосударственными законами.
5. Обязанности налогоплательщиков, уплачивающих налоги в связи
с перемещением товаров через таможенную границу страны, определяются
с учетом норм, предусмотренных таможенным законодательством страны.
Статья 44. Налоговые агенты
1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в
соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по
исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечислению в
соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налога.
Налоговыми агентами признаются, в частности, национальные
организации, имеющие договорные отношения с осуществляющими
экономическую деятельность в стране помимо своего постоянного
представительства в стране, либо получающими доходы от источников в
стране иностранными организациями или физическими лицами, если в
результате таких отношений эта иностранная организация или
физическое лицо имеет доходы, подлежащие налогообложению, или иной
объект налогообложения, предусмотренный налоговым законодательством
страны.
2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики,
если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать с
налогоплательщиков и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды)
соответствующие налоги;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о
невозможности удержать налог с налогоплательщиков в течение пяти
дней со дня, когда им стало известно о таких обстоятельствах. При
этом исчисление, удержание и перечисление налогов, а также
применение мер ответственности за несоблюдение норм налогового
законодательства не приостанавливается;
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам
доходов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджеты
(внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому
налогоплательщику;
4) предоставлять налоговым органам документы, необходимые для
осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и
уплаты налогов.
4. Налоговые агенты несут другие обязанности, кроме
обязанностей, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, в
соответствии с настоящим Кодексом и иными актами налогового
законодательства.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных
обязанностей налоговые агенты несут ответственность в порядке и на
условиях, установленных настоящим Кодексом и иными
общегосударственными законами.
6. Положения настоящего Кодекса, установленные для
налогоплательщиков, распространяются на налоговых агентов, если иное
не предусмотрено Кодексом.
Статья 45. Защита прав налогоплательщиков,
налоговых агентов
Налогоплательщикам, налоговым агентам гарантируется судебная и
административная защита их прав и законных интересов.
Защита прав налогоплательщиков, налоговых агентов путем
признания недействительными актов налогового законодательства либо
их отдельных норм, необоснованности решений, действий (бездействия)
органов, осуществляющих налоговый контроль, и должностных лиц этих
органов, а также пресечение действий (бездействия) указанных органов
и должностных лиц этих органов или иных уполномоченных в силу
налогового законодательства лиц, нарушающих права налогоплательщика,
налогового агента, осуществляется в порядке, установленном настоящим
Кодексом и другими законами страны.
Статья 46. Представители налогоплательщиков
1. Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях
через законного или уполномоченного представителя, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. Личное участие налогоплательщика в
налоговых отношениях не лишает его права иметь представителя, равно
как участие представителя не лишает налогоплательщика права на
личное участие в указанных отношениях.
2. Законными представителями организаций признаются их органы и
(или) иные лица, уполномоченные законом страны и учредительными
документами представлять эти организации.
Законными представителями организаций, предусмотренных
подпунктом 5 статьи 33 настоящего Кодекса (кроме паевого
инвестиционного фонда), признаются законные представители того
участника указанных организаций, на которого возложено ведение учета
результатов деятельности этой организации.
Законными представителями паевого инвестиционного фонда
признаются законные представители управляющей компании (управляющей
организации). Действия (бездействие) законных представителей
организации, связанные с участием этой организации в налоговых
отношениях, признаются действиями (бездействием) самой этой
организации.
3. Законными представителями физического лица признаются лица,
которые осуществляют соответствующие полномочия на основании
настоящего Кодекса и иных общегосударственных законов.
4. Уполномоченными представителями налогоплательщика признаются
лица, уполномоченные налогоплательщиком представлять его интересы в
отношениях с органами, осуществляющими налоговый контроль, другими
участниками налоговых отношений, судами.
5. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации
действует на основе доверенности, выдаваемой налогоплательщиком, в
которой указывается конкретный перечень его полномочий.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического
лица осуществляет свои полномочия на основе нотариально
удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к
нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским
законодательством страны.
Раздел III
СИСТЕМА ОРГАНОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Глава 6. Налоговые органы и иные органы,
осуществляющие налоговый контроль
Статья 47. Система налоговых органов и иные органы,
осуществляющие налоговый контроль в стране
1. Органами, осуществляющими налоговый контроль в стране,
признаются налоговые органы, таможенные органы, органы налоговой
полиции.
2. Налоговые органы и иные органы, осуществляющие налоговый
контроль, действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с
актами налогового законодательства, иными общегосударственными
законами.
3. Систему налоговых органов образуют государственный налоговый
орган страны и его подразделения.
4. Таможенные органы (должностные лица указанных органов)
осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового и
таможенного законодательства при перемещении товаров через
таможенную границу страны.
5. Органы налоговой полиции в пределах своей компетенции
выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и
расследованию нарушений налогового законодательства, являющихся
преступлениями или административными правонарушениями.
6. Вышестоящим органом, осуществляющим налоговый контроль,
именуется соответствующий вышестоящий орган по отношению к органу,
принимающему решение, совершающему действие, либо соответствующий
иной вышестоящий орган.
7. Органы, осуществляющие налоговый контроль, исполняют
возложенные на них задачи во взаимодействии между собой и с другими
государственными органами.
8. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих
предполагать совершение преступления, обязаны направить материалы в
соответствующий орган налоговой полиции для решения вопроса о
возбуждении уголовного дела. Органы налоговой полиции при выявлении
обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим
Кодексом и (или) иными общегосударственными законами к обязанностям
налоговых органов или таможенных органов, обязаны направить
материалы в соответствующий орган для принятия по ним решений.
9. Органы, осуществляющие налоговый контроль, в порядке,
определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об
имеющихся у них материалах по налоговым правонарушениям и
преступлениям и принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими
проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией
в целях исполнения возложенных на них задач. Сведения, составляющие
государственную, банковскую, коммерческую, служебную тайну,
представляются в порядке, установленном законодательными актами
страны.
Статья 48. Взаимодействие органов, осуществляющих
налоговый контроль, с компетентными органами
иностранных государств
Органы, осуществляющие налоговый контроль, имеют право
взаимодействовать с компетентными органами иностранных государств.
Порядок взаимодействия определяется на основе соглашений,
заключаемых в соответствии с международными договорами и
законодательством стран.
Статья 49. Права налоговых органов
1. Налоговые органы в пределах своей компетенции имеют право:
1) получать от налогоплательщика необходимые для правильного
исчисления и уплаты налогов документы и информацию. Настоящее
положение распространяется и на иные органы, осуществляющие
налоговый контроль;
2) осматривать при проведении налоговой проверки используемые
для осуществления экономической деятельности территории (помещения)
налогоплательщика, объекты налогообложения;
3) изымать при проведении налоговой проверки и при
осуществлении производства по делу о налоговом правонарушении в
порядке, установленном настоящим Кодексом, документы
налогоплательщика и иные предметы, могущие служить вещественными
доказательствами по делу о налоговом правонарушении;
4) вызывать в налоговые органы налогоплательщиков и их
представителей, а также других лиц, имеющих документы и (или)
информацию, относящиеся к налогоплательщикам, в связи с проведением
налоговых проверок;
5) при наличии достаточных оснований не принимать во внимание в
целях налогообложения формальную сторону сделки;
6) возбуждать ходатайства о лишении (отзыве) или
приостановлении действия выданных организациям и физическим лицам
лицензий на осуществление определенных видов деятельности;
7) предъявлять в суде или арбитражном суде иски:
а) о приостановлении начала ликвидации или реорганизации
организации для проведения налоговой проверки этой организации;
б) о признании недействительной регистрации организации и
взыскании доходов, полученных в этих случаях;
в) о ликвидации организации в случаях, предусмотренных
законодательством страны;
г) о признании сделок недействительными и о взыскании в доход
страны прибыли, полученной по таким сделкам, в случаях,
предусмотренных законодательством страны;
8) бесплатно получать от государственных органов, органов
местного самоуправления, кредитных и иных организаций и физических
лиц информацию, необходимую для выполнения возложенных на налоговые
органы обязанностей, за исключением случаев, предусмотренных
настоящим Кодексом, либо случаев, когда общегосударственными
законами предусмотрен иной порядок предоставления такой информации;
9) принимать меры по взиманию налога при наличии задолженности,
числящейся более трех месяцев, у организаций, являющихся в
соответствии с гражданским законодательством дочерними (зависимыми)
обществами, с основных обществ, когда на счета основных обществ
поступает выручка за реализуемые товары (работы (услуги)) дочерних
(зависимых) обществ, а также у организаций, являющихся в
соответствии с гражданским законодательством основными обществами, с
дочерних (зависимых), когда на счета дочерних (зависимых) поступает
выручка за реализуемые товары (работы (услуги)) основных обществ;
10) самостоятельно определять величину налогового обязательства
налогоплательщика на основании имеющейся информации (в том числе
информации о затратах налогоплательщика) или по аналогии с другими
подобными налогоплательщиками при непредставлении налогоплательщиком
документов (сведений), необходимых для осуществления налогового
контроля.
2. Государственный налоговый орган страны имеет право создавать
налоговые посты в порядке, устанавливаемом правительством страны.
3. Налоговые органы и иные органы, осуществляющие налоговый
контроль, имеют также другие права, предусмотренные настоящим
Кодексом и иными законами страны, определяющими статус
соответствующего органа.
Статья 50. Обязанности налоговых органов
1. Органы, осуществляющие налоговый контроль (должностные лица
этих органов), обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и
иными законами страны;
2) соблюдать налоговую тайну и правила хранения информации о
налогоплательщиках;
3) бесплатно информировать налогоплательщиков по их запросам о
действующих налогах, порядке и сроках их уплаты, правах и
обязанностях налогоплательщиков и о соответствующих актах налогового
законодательства в пределах своей компетенции;
4) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных
нарушений налогового законодательства и контролировать исполнение
этих требований в пределах своей компетенции;
5) передавать (вручать) физическому лицу, организации или его
представителю свои решения (сообщения) в установленные настоящим
Кодексом или иным актом налогового законодательства сроки лично (под
расписку) либо иным способом, свидетельствующим о дате получения
этого решения (сообщения) или о дате направления соответствующей
заказной корреспонденции по месту жительства физического лица или
месту нахождения (месту управления) организации, если иное не
установлено настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы (должностные лица этих органов), помимо
исполнения обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи,
в пределах своей компетенции обязаны:
1) проводить налоговые проверки по основаниям и в порядке,
установленным настоящим Кодексом;
2) осуществлять производство по делам о налоговых
правонарушениях в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) осуществлять производство по делам о нарушениях налогового
законодательства, содержащих признаки административного
правонарушения, в порядке, установленном законодательством об
административных правонарушениях;
4) принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную
информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в
установленном законодательством порядке их проверку;
5) вести учет налогоплательщиков;
6) предъявлять требования об уплате налогов, а в случае их
неисполнения или ненадлежащего исполнения - применять в
установленном порядке меры по обеспечению исполнения этих требований
об уплате налогов в порядке, установленном настоящим Кодексом, а
также меры ответственности за налоговые правонарушения;
7) предъявлять в суде иски о применении налоговых санкций за
совершенные налоговые правонарушения.
3. Таможенные органы (должностные лица этих органов) несут
обязанности налоговых органов (должностных лиц этих органов) в
соответствии с настоящим Кодексом и с учетом особенностей,
установленных таможенным законодательством страны.
4. Органы налоговой полиции (должностные лица этих органов),
помимо осуществления обязанностей, предусмотренных пунктом 1
настоящей статьи, обязаны:
1) производить в соответствии с уголовно-процессуальным
законодательством и иными законами страны дознание и предварительное
следствие по делам о преступлениях, производство дознания и
предварительного следствия по которым отнесено к их компетенции;
2) осуществлять в пределах своей компетенции производство по
делам о нарушениях налогового законодательства, содержащих признаки
административного правонарушения, в порядке, установленном
законодательством об административных правонарушениях;
3) проводить работу по выявлению и пресечению фактов коррупции
и иных преступлений в налоговых органах в порядке, установленном
законами страны;
4) участвовать в целях выполнения своих обязанностей совместно
с налоговыми органами в проведении налоговых проверок и
осуществлении иных форм налогового контроля;
5) обеспечивать защиту должностных лиц налоговых органов при
выполнении ими служебных обязанностей.
5. Налоговые органы и иные органы, осуществляющие налоговый
контроль, несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим
Кодексом и иными общегосударственными законами, определяющими статус
соответствующего органа.
Статья 51. Ответственность налоговых органов,
иных органов, осуществляющих налоговый контроль,
и должностных лиц этих органов
1. Налоговые органы и иные органы, осуществляющие налоговый
контроль, несут ответственность за ущерб, причиненный
налогоплательщикам или иным лицам вследствие своих неправомерных
решений, действий или бездействия, а равно неправомерных решений,
действий или бездействия своих должностных лиц при исполнении ими
служебных обязанностей.
2. Реальный ущерб, причиненный неправомерными действиями
налоговых органов и иных органов, осуществляющих налоговый контроль,
или должностными лицами этих органов, подлежит возмещению в полном
объеме за счет средств бюджета, из которого осуществляется
финансирование органа, причинившего указанный ущерб.
3. За неправомерные решения, действия или бездействие
должностные лица налоговых органов и иных органов, осуществляющих
налоговый контроль, несут дисциплинарную, административную,
уголовную и (или) иную ответственность в соответствии с законами
страны.
Раздел IV
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
Глава 7. Налоговое обязательство и его исполнение
Статья 52. Налоговое обязательство
1. Налоговым обязательством признается обязанность
налогоплательщика уплатить определенный налог при наличии
обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом или иным актом
налогового законодательства.
2. Основания возникновения, изменения и прекращения, а также
порядок и условия исполнения налогового обязательства могут
регулироваться исключительно настоящим Кодексом и актами налогового
законодательства, принятыми представительными органами власти в
соответствии с ним.
3. Налоговое обязательство возлагается на налогоплательщика с
момента возникновения установленных налоговым законодательством
обстоятельств, предусматривающих уплату налога.
Статья 53. Исполнение налогового обязательства
1. Исполнением налогового обязательства признается уплата
причитающихся сумм налога.
2. Исполнение налогового обязательства осуществляется
непосредственно налогоплательщиком, за исключением случаев, когда в
соответствии с настоящим Кодексом исполнение его налогового
обязательства возлагается на иное лицо.
3. Налогоплательщик самостоятельно, если иное не установлено
налоговым законодательством, исчисляет подлежащую уплате за
налоговый или иной отчетный период сумму налога исходя из налоговой
базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или иным актом
налогового законодательства, обязанность по исчислению подлежащей
уплате суммы налога может быть возложена на орган, осуществляющий
налоговый контроль, или налогового агента.
4. Подлежащая уплате сумма налога в установленные сроки
уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком.
В случаях, предусмотренных главой 8 настоящего Кодекса, срок и
(или) порядок исполнения налогового обязательства могут быть
изменены.
5. Односторонний отказ от исполнения налогового обязательства
либо одностороннее изменение порядка его исполнения, не
предусмотренные настоящим Кодексом или иным актом налогового
законодательства, не допускаются.
6. Налогоплательщик и налоговый агент отвечают за исполнение
налогового обязательства всем принадлежащим им имуществом, если иное
не предусмотрено законодательством страны.
7. Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком
налогового обязательства является основанием для выставления
налоговым органом или таможенным органом требования об уплате налога
и соответствующих пеней.
Статья 54. Исполнение налогового обязательства
при ликвидации организации
1. Налоговое обязательство, а также причитающиеся к уплате пени
и штрафы ликвидируемой организации исполняются ликвидационной
комиссией этой организации, если иное не предусмотрено настоящей
статьей, за счет денежных средств этой организации, в том числе
полученных от реализации ее имущества.
Налоговое обязательство (пени и штрафы) ликвидируемых
организаций, предусмотренных подпунктом 5 статьи 33 настоящего
Кодекса (кроме паевого инвестиционного фонда), исполняется
участниками этих организаций солидарно.
Налоговое обязательство (пени и штрафы) ликвидируемого паевого
инвестиционного фонда исполняется его управляющей компанией
(управляющей организацией).
2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе
после реализации ее имущества в счет исполнения налогового
обязательства, недостаточно для исполнения в полном объеме этого
обязательства, уплаты причитающихся пеней и штрафов, то
задолженность по налоговому обязательству, причитающимся пеням и
штрафам должна быть исполнена участниками (учредителями) этой
организации, если в соответствии с общегосударственными законами,
уставом или другими учредительными документами они несут
ответственность по обязательствам этой организации.
Задолженность по налоговому обязательству ликвидируемой
организации, кроме организаций, предусмотренных подпунктом 5 статьи
33 настоящего Кодекса, а также причитающимся пеням и штрафам после
исполнения в соответствии с настоящим пунктом обязанностей
участниками (учредителями) или собственником имущества этой
организации признается безнадежным долгом и списывается в
установленном настоящим Кодексом порядке.
3. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне
уплаченного налога, то указанные суммы подлежат зачету в счет
исполнения задолженности по налоговому обязательству ликвидируемой
организации по другим налогам, пеням и штрафам налоговым органом или
таможенным органом самостоятельно в порядке, установленном статьей
66 настоящего Кодекса, и с учетом особенностей, предусмотренных
настоящим пунктом, не позднее одного месяца со дня получения от
уполномоченного органа сведений о том, что организация находится в
процессе ликвидации.
Подлежащая зачету в счет исполнения задолженности по налоговому
обязательству ликвидируемой организации по другим налогам, пеням и
штрафам сумма излишне уплаченного налога распределяется по бюджетам
и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам
задолженности по другим налогам указанной организации перед
соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.
Сумма излишне взысканного налога, а также сумма излишне
уплаченного налога при отсутствии задолженности по налоговому
обязательству ликвидируемой организации по другим налогам, пеням и
штрафам подлежит возврату, соответственно, ликвидационной комиссии
этой организации, участникам ликвидируемой организации,
предусмотренной подпунктом 5 статьи 33 настоящего Кодекса
(управляющей компании ликвидируемого паевого инвестиционного фонда),
в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса.
Статья 55. Исполнение налогового обязательства
при реорганизации организации
1. Налоговое обязательство реорганизованной организации
исполняется ее правопреемником (правопреемниками) в порядке,
установленном настоящей статьей.
2. Исполнение налогового обязательства реорганизованной
организации возлагается на ее правопреемника (правопреемников)
независимо от того, были известны или нет до завершения
реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или)
обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового
обязательства реорганизованной организацией. При этом на
правопреемника (правопреемников) возлагается обязанность по уплате
причитающихся по налоговому обязательству реорганизованной
организации пеней.
На правопреемника (правопреемников) реорганизованной
организации возлагается обязанность по уплате причитающихся этой
реорганизованной организации штрафов за налоговое правонарушение,
наложенных до завершения соответствующей реорганизации.
3. Реорганизация организации не изменяет сроков исполнения ее
налогового обязательства правопреемником (правопреемниками) этой
организации.
4. При слиянии нескольких организаций их правопреемником по
исполнению налогового обязательства каждой из этих организаций
признается возникшая в результате такого слияния организация.
5. При присоединении одной организации к другой организации
правопреемником по исполнению налогового обязательства
присоединенной организации признается организация, к которой она
была присоединена.
6. При разделении организации на несколько организаций
правопреемниками по исполнению налогового обязательства разделенной
организации признаются возникшие в результате такого разделения
организации.
7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого
правопреемника в исполнении налогового обязательства
реорганизованной организации определяется в соответствии с
разделительным балансом или передаточным актом.
Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяет
определить долю правопреемника реорганизованной организации либо
исключает возможность исполнения в полном объеме налогового
обязательства каким-либо из правопреемников, вновь возникшие
организации несут солидарную ответственность по исполнению
налогового обязательства реорганизованной организации либо
соответствующей части указанного налогового обязательства.
8. При преобразовании (изменении организационно-правовой формы)
одной организации правопреемником по исполнению налогового
обязательства реорганизованной организации признается возникшая в
результате такого преобразования (изменения организационно-правовой
формы) организация.
9. При выделении из состава организации одной или нескольких
организаций правопреемства по отношению к реорганизованной
организации по исполнению налогового обязательства у выделенных
организаций не возникает, за исключением случаев, когда такое
выделение направлено на неисполнение налогового обязательства
реорганизованной организацией. При наличии достаточных оснований
налоговый орган вправе признать указанную реорганизацию направленной
на неисполнение налогового обязательства реорганизованной
организации и предъявить этой организации и выделенным организациям
требования об уплате причитающихся реорганизованной организации сумм
налога и соответствующих пеней.
10. Сумма излишне уплаченного организацией до ее реорганизации
налога подлежит зачету в счет исполнения правопреемником
(правопреемниками) этой организации задолженности по налоговому
обязательству реорганизованной организации по другим налогам, пеням
и штрафам за налоговое правонарушение налоговым органом или
таможенным органом самостоятельно в порядке, установленном статьей
66 настоящего Кодекса, и с учетом особенностей, предусмотренных
настоящим пунктом, не позднее одного месяца со дня завершения ее
реорганизации.
Подлежащая зачету в счет исполнения задолженности по налоговому
обязательству реорганизованной организации по другим налогам, пеням
и штрафам сумма излишне уплаченного этой организацией налога
распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам
пропорционально общим суммам задолженности по другим налогам
указанной организации перед соответствующими бюджетами и (или)
внебюджетными фондами.
Сумма излишне взысканного налога, а также сумма излишне
уплаченного налога при отсутствии задолженности реорганизованной
организации по налоговому обязательству, пеням и штрафам подлежит
возврату правопреемнику (правопреемникам) в порядке, установленном
статьей 66 настоящего Кодекса, с учетом особенностей,
предусмотренных настоящим пунктом. При этом сумма излишне
уплаченного организацией до ее реорганизации или излишне взысканного
налога возвращается правопреемникам реорганизованной организации в
соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на
основании разделительного баланса или передаточного акта.
Статья 56. Исполнение налогового обязательства умершего,
безвестно отсутствующего или
недееспособного физического лица
1. Налоговое обязательство умершего физического лица по налогу
на имущество этого лица исполняется его правопреемником
(правопреемниками), принявшим наследуемое имущество умершего, в
пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в
наследстве не позднее одного года со дня принятия наследства. При
этом преемства по исполнению правопреемником (правопреемниками)
обязанности по уплате причитающихся с умершего физического лица
пеней и (или) штрафов не возникает.
Налоговый орган по месту учета умершего физического лица и
(или) месту нахождения его имущества обязан сообщить наследнику
(наследникам) умершего физического лица о наличии задолженности по
налоговому обязательству этого лица и об обязанности наследника
(наследников) в случае принятия им (ими) наследства исполнить в
установленном порядке налоговое обязательство вместо умершего
физического лица.
При отсутствии наследника (наследников) или при отказе
наследника (наследников) от принятия наследства, а также в случае,
когда величина налогового обязательства умершего физического лица
превышает стоимость наследуемого имущества, остающаяся сумма
задолженности по налоговому обязательству умершего физического лица
признается безнадежным долгом и списывается в установленном Кодексом
порядке.
2. Налоговое обязательство физического лица, признанного судом
безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом
опеки и попечительства, или органом опеки и попечительства не
позднее трех месяцев со дня признания физического лица безвестно
отсутствующим.
Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства (орган
опеки и попечительства), обязано без начисления процентов уплатить в
течение указанного срока всю неуплаченную налогоплательщиком,
признанным безвестно отсутствующим, сумму налогов, а также
причитающиеся налогоплательщику на день признания его безвестно
отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет
имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим.
Налоговый орган по месту учета физического лица, признанного
безвестно отсутствующим, и (или) месту нахождения его имущества
обязан сообщить лицу, уполномоченному органом опеки и
попечительства, или органу опеки и попечительства о наличии
задолженности по налоговому обязательству физического лица,
признанного безвестно отсутствующим, и об обязанности указанного
уполномоченного лица исполнить в установленном порядке налоговое
обязательство вместо физического лица, признанного безвестно
отсутствующим.
3. Налоговое обязательство физического лица, признанного судом
недееспособным, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и
попечительства, или органом опеки и попечительства за счет имущества
этого недееспособного лица.
Если установленный налоговым законодательством срок исполнения
налогового обязательства физического лица предшествовал признанию
этого физического лица недееспособным, указанное налоговое
обязательство исполняется в порядке, установленном пунктом 2
настоящей статьи.
4. Задолженность по налоговому обязательству физического лица,
признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим или
недееспособным, а также причитающиеся пени и штрафы при
недостаточности (отсутствии) имущества этого физического лица для
исполнения его налогового обязательства, уплаты пеней и штрафов в
части, превышающей стоимость указанного имущества, признаются
безнадежным долгом и списываются в установленном настоящим Кодексом
порядке.
При принятии в установленном порядке решения об отмене
признания физического лица безвестно отсутствующим или
недееспособным (о признании физического лица дееспособным) со дня
принятия указанного решения возобновляются: действие ранее
неисполненного и списанного налогового обязательства, начисление
(включая ранее начисленные) пеней и действие решений о наложении
штрафов.
Статья 57. Налоговая база и налоговые ставки
1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую
или иную характеристику объекта налогообложения.
2. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления)
устанавливаются применительно к каждому налогу.
3. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых
начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не
установлено настоящим Кодексом.
Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются
применительно к каждому налогу.
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
