|
Страница 1
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
11 июля 2002 г. № 72
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
В БЮДЖЕТ НАЛОГА ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
(ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА)
___________________________________________________________--
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 16 марта 2005 г. № 36 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12396 от 08.04.2005 г.)
___________________________________________________________--
Название - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
В БЮДЖЕТ НАЛОГА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
(ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА)
___________________________________________________________--
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам от 30
июня 2003 г. № 73 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/9772 от 15.07.2003 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 4
февраля 2004 г. № 23 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10580 от 18.02.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 30
июня 2004 г. № 74 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/11214 от 09.07.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 31
августа 2004 г. № 98 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11461 от 13.09.2004 г.)].
На основании Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2001 г.
"О бюджете Республики Беларусь на 2002 год" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 5, 2/821), Закона
Республики Беларусь от 8 января 2002 г. "О внесении изменений и
дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по
вопросам налогообложения" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 8, 2/835), Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 106, 5/9345), и постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 5 февраля 2002 г. № 146 "О ставках
экологического налога, лимитах добычи природных ресурсов и
допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 19, 5/9905)
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь постановляет:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога за использование природных ресурсов
(экологического налога).
___________________________________________________________--
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога за пользование природными
ресурсами (экологического налога).
___________________________________________________________--
2. Признать утратившими силу:
2.1. постановление Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. № 25 "Об утверждении
Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за
пользование природными ресурсами (экологического налога)"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
48, 8/3402);
2.2. постановление Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 21 марта 2001 г. № 34 "О внесении изменений и
дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет
налога за пользование природными ресурсами (экологического налога),
утвержденную постановлением Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. № 25" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 41, 8/5532);
2.3. постановление Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 24 июля 2001 г. № 104 "О внесении изменений и
дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет
налога за пользование природными ресурсами (экологического налога),
утвержденную постановлением Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. № 25" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 77, 8/6482).
Министр К.А.СУМАР
СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДЕНО
Министр природных ресурсов Постановление Министерства
и охраны окружающей среды по налогам и сборам
Республики Беларусь Республики Беларусь
Л.И.Хоружик 11.07.2002 № 72
11.07.2002
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога
за использование природных ресурсов (экологического налога)
___________________________________________________________--
Название - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
ИНСТРУКЦИЯ о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога
за пользование природными ресурсами (экологического налога)
___________________________________________________________--
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за
использование природных ресурсов (экологического налога) разработана
на основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. "О
налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3,
ст.57), Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2003 года "О
бюджете Республики Беларусь на 2004 год" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 3, 2/1008), а также
постановления Совета Министров Республики Беларусь от 5 февраля 2002
г. № 146 "О ставках экологического налога, лимитах добычи природных
ресурсов и допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
19, 5/9905).
___________________________________________________________--
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет
налога за пользование природными ресурсами (экологического
налога) разработана на основании Закона Республики Беларусь
от 23 декабря 1991 г. "О налоге за пользование природными
ресурсами (экологический налог)" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.57), Закона
Республики Беларусь от 28 декабря 2002 г. "О бюджете
Республики Беларусь на 2003 год" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 3, 2/918), а
также постановления Совета Министров Республики Беларусь от
5 февраля 2002 г. № 146 "О ставках экологического налога,
лимитах добычи природных ресурсов и допустимых выбросов
(сбросов) загрязняющих веществ" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 19, 5/9905).
___________________________________________________________--
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2003 г. № 73
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9772 от
15.07.2003 г.)
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет
налога за пользование природными ресурсами (экологического
налога) разработана на основании Закона Республики Беларусь
от 23 декабря 1991 г. "О налоге за пользование природными
ресурсами (экологический налог)" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.57), Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2001 г. "О бюджете
Республики Беларусь на 2002 год" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 5, 2/821), а
также постановления Совета Министров Республики Беларусь от
5 февраля 2002 г. № 146 "О ставках экологического налога,
лимитах добычи природных ресурсов и допустимых выбросов
(сбросов) загрязняющих веществ" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 19, 5/9905).
___________________________________________________________--
Глава 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
2. Плательщиками налога за использование природных ресурсов
(экологического налога) являются организации, определенные пунктом 2
статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, и
индивидуальные предприниматели.
2.1. К организациям относятся:
2.1.1. юридические лица Республики Беларусь;
2.1.2. иностранные юридические лица и международные
организации;
2.1.3. простые товарищества (участники договора о совместной
деятельности);
2.1.4. хозяйственные группы;
2.2. филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и
текущий (расчетный) либо иной банковский счет по соответствующим
объектам налогообложения, исполняют налоговые обязательства этих
организаций.
3. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные
организации), плательщиками налога не являются.
Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной
организацией), признается организация, созданная государственным
органом, в том числе местным Советом депутатов, исполнительным и
распорядительным органом для осуществления управленческих,
социально-культурных, научно-технических или иных функций
некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего
бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в
банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации и ведет
бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского
учета, утвержденным в установленном порядке.
___________________________________________________________--
Глава 2 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10580 от 18.02.2004 г.)
Глава 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
2. Плательщиками налога за пользование природными
ресурсами (экологического налога) являются юридические
лица, включая иностранные юридические лица, их филиалы,
представительства и другие структурные подразделения
юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и
расчетный (текущий) или иной банковский счет, участники
договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение общих дел или получившие выручку от этой
деятельности до ее распределения, и индивидуальные
предприниматели.
Плательщиками налога за переработку нефти и
нефтепродуктов являются нефтеперерабатывающие организации.
Участники договора о совместной деятельности, которым
поручено ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными
фондами в связи с осуществлением совместной деятельности,
обязаны пройти специальную регистрацию в инспекции
Министерства по налогам и сборам (далее - ИМНС) по месту
нахождения и представлять в ИМНС отдельные расчеты
экологического налога по совместной деятельности.
___________________________________________________________--
Пункт 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2003 г. № 73
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9772 от
15.07.2003 г.)
2. Плательщиками налога за пользование природными
ресурсами (экологического налога) являются юридические
лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и
иностранные юридические лица, их филиалы, представительства
и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие
обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет,
участники договора о совместной деятельности, которым
поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой
деятельности до ее распределения, и индивидуальные
предприниматели.
Плательщиками налога за переработку нефти и
нефтепродуктов являются нефтеперерабатывающие организации.
Участники договора о совместной деятельности, которым
поручено ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными
фондами в связи с осуществлением совместной деятельности,
обязаны пройти специальную регистрацию в инспекции
Министерства по налогам и сборам (далее - ИМНС) по месту
нахождения и представлять в ИМНС отдельные расчеты
экологического налога по совместной деятельности.
___________________________________________________________--
3. Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики
Беларусь, плательщиками налога не являются.
К организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), относятся организации, созданные
государственными органами, в том числе местными Советами
депутатов, исполнительными и распорядительными органами,
для осуществления управленческих, социально-культурных,
научно-технических или иных функций некоммерческого
характера, которые финансируются из соответствующего
бюджета на основе бюджетной сметы, имеют текущий
(расчетный) счет в банках и небанковских
кредитно-финансовых организациях и ведут бухгалтерский учет
в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета
исполнения смет расходов организаций, финансируемых из
бюджета.
Бюджетные организации, занимающиеся предпринимательской
деятельностью, также не являются плательщиками
экологического налога от этой деятельности.
___________________________________________________________--
Глава 3
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
4. Налогом облагаются:
объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных
ресурсов;
объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов)
загрязняющих веществ;
объемы переработанных нефти и нефтепродуктов.
___________________________________________________________--
Пункт 4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
4. Налогом облагаются:
объемы добываемых из природной среды ресурсов;
объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов)
загрязняющих веществ;
объемы переработанных нефти и нефтепродуктов.
___________________________________________________________--
5. Налог за использование природных ресурсов состоит из
платежей:
за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов в
пределах установленных лимитов;
за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в
пределах установленных лимитов;
за перерасход природных ресурсов сверх утвержденных лимитов;
за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду
сверх утвержденных лимитов;
за переработку нефти и нефтепродуктов.
___________________________________________________________--
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
5. Налог за пользование природными ресурсами состоит из
платежей:
за добычу природных ресурсов в пределах установленных
лимитов;
за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую
среду в пределах установленных лимитов;
за перерасход природных ресурсов сверх утвержденных
лимитов;
за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую
среду сверх утвержденных лимитов;
за переработку нефти и нефтепродуктов.
___________________________________________________________--
6. Годовые лимиты используемых (изымаемых, добываемых)
природных ресурсов устанавливаются как объем (количество)
используемых (изымаемых, добываемых) из природной среды ресурсов.
Годовые лимиты сброса сточных вод устанавливаются как объемы
сбрасываемой воды соответствующей категории качества (нормативно
очищенные, нормативно чистые, недостаточно очищенные, неочищенные),
сбрасываемые на поля фильтрации, в накопители, выгреба.
Годовые лимиты выбросов загрязняющих веществ устанавливаются
как сумма объемов выбросов загрязняющих веществ по каждому
ингредиенту. На основании общего лимита выбросов загрязняющих
веществ, с учетом полученного в органах Министерства природных
ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь (далее -
Минприроды) соответствующего разрешения на выбросы загрязняющих
веществ природопользователь определяет перечень ингредиентов и
объемы выбросов по ним, согласовывает его с органами Минприроды и
утверждает своим приказом, копия которого направляется в ИМНС и в
органы Минприроды по месту своего нахождения.
___________________________________________________________--
Пункт 6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
6. Годовые лимиты добычи природных ресурсов
устанавливаются как объем (количество) добываемых
(извлекаемых) из природной среды ресурсов.
Годовые лимиты сброса сточных вод устанавливаются как
объемы сбрасываемой воды соответствующей категории качества
(нормативно очищенные, нормативно чистые, недостаточно
очищенные, неочищенные), сбрасываемые на поля фильтрации, в
накопители, выгреба.
Годовые лимиты выбросов загрязняющих веществ
устанавливаются как сумма объемов выбросов загрязняющих
веществ по каждому ингредиенту. На основании общего лимита
выбросов загрязняющих веществ, с учетом полученного в
органах Министерства природных ресурсов и охраны окружающей
среды Республики Беларусь (далее - Минприроды)
соответствующего разрешения на выбросы загрязняющих веществ
природопользователь определяет перечень ингредиентов и
объемы выбросов по ним, согласовывает его с органами
Минприроды и утверждает своим приказом, копия которого
направляется в ИМНС и в органы Минприроды по месту своего
нахождения.
___________________________________________________________--
Для природопользователей, которые начали осуществление своей
деятельности, а также объекты которых введены в действие и (или)
реконструированы после 1 марта, лимитами допустимых выбросов
(сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду на этот год
являются объемы выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую
среду, определенные в соответствующих разрешениях, выданных им
территориальными органами Минприроды.
Для природопользователей, пользующихся передвижными
источниками, имеющих газопроводы, буровые установки с двигателями
внутреннего сгорания и источники, которым не устанавливаются
предельно допустимые выбросы, лимитами допустимых выбросов
загрязняющих веществ в атмосферный воздух от указанных источников
являются объемы фактически выброшенных загрязняющих веществ.
___________________________________________________________--
Пункт 6 дополнен частями четвертой и пятой постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 74
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11214 от
09.07.2004 г.)
___________________________________________________________--
Глава 4
СТАВКИ НАЛОГА
7. Ставки налога за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую
среду устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по
представлению специально на то уполномоченных государственных
органов.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 5
февраля 2002 г. № 146 утверждены ставки экологического налога.
___________________________________________________________--
Пункт 7 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
7. Ставки налога за пользование природными ресурсами и
за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду
устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по
представлению специально на то уполномоченных
государственных органов.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 5
февраля 2002 г. № 146 утверждены ставки экологического
налога.
___________________________________________________________--
Пункт 7 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2003 г. № 73
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9772 от
15.07.2003 г.)
7. Ставки налога за пользование природными ресурсами и
за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду
устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по
представлению специально на то уполномоченных
государственных органов.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 5
февраля 2002 г. № 146 утверждены ставки экологического
налога, которые применяются с 1 января 2002 г.
___________________________________________________________--
8. За переработку 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог
взимается по ставке 1 евро.
9. За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду
сверх установленных лимитов либо без установленных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь лимитов налог взимается в
15-кратном размере установленной ставки налога.
___________________________________________________________--
Пункт 9 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10580 от 18.02.2004 г.)
9. За превышение установленных годовых лимитов объемов
добычи природных ресурсов и за добычу природных ресурсов
без установленных годовых лимитов налог взимается в
10-кратном размере действующей ставки налога за пользование
природными ресурсами.
___________________________________________________________--
10. За превышение установленных лимитов (объемов)
использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо
использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных
в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов
(объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки
налога.
___________________________________________________________--
Пункт 10 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10580 от 18.02.2004 г.)
10. За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в
окружающую среду сверх установленных (годовых) лимитов и за
сбросы сточных вод и выбросы загрязняющих веществ в
атмосферу, осуществляемые без установленных годовых
лимитов, налог взимается в 15-кратном размере действующей
ставки налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в
окружающую среду.
___________________________________________________________--
11. Ставка налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод
применяется к объемам сточных вод в случаях, если:
установлен лимит сброса недостаточно очищенных сточных вод;
установлено превышение уровня остаточных концентраций
загрязняющих веществ.
Превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ
в сточных водах устанавливается посредством сравнения фактических
концентраций загрязняющих веществ, полученных на основании анализов,
выполненных ведомственными лабораториями, лабораториями
природопользователей, лабораториями органов Минприроды, и
концентраций, установленных в разрешениях на специальное
водопользование, выданных Минприроды и его территориальными
органами.
В спорных случаях в качестве достоверных принимаются результаты
анализов, выполненных лабораториями органов Минприроды. Результаты
анализов действительны до повторного отбора проб, выполненного
лабораториями органов Минприроды, но не более 6 месяцев со дня
взятия проб.
По результатам анализов, выполненных ведомственными
лабораториями и лабораториями природопользователей, превышение
уровня остаточных концентраций определяется по среднемесячному
показателю концентраций, согласовывается с органами Минприроды и
отражается природопользователями в ежемесячных расчетах
экологического налога.
Органы Минприроды, установившие превышение уровня остаточных
концентраций загрязняющих веществ в сточных водах, в 10-дневный срок
со дня установления превышения сообщают об этом в соответствующую
ИМНС и природопользователю.
Днем установления превышения уровня остаточных концентраций
загрязняющих веществ в сточных водах считается день документального
оформления полученных результатов анализов лабораториями органов
Минприроды.
Ставка налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод
применяется за период со дня установления превышения уровня
остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах
лабораториями органов Минприроды до повторного отбора проб этими
лабораториями.
Повторный отбор проб выполняется лабораториями органов
Минприроды в течение месяца после получения заявки
природопользователя (плательщика налога) на его проведение.
В случае получения лабораториями органов Минприроды результатов
анализа, устанавливающих превышение концентрации загрязняющих
веществ в сточных водах, после уплаты налога за сброс сточных вод за
текущий месяц (квартал) производится перерасчет налога по ставке
налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод и доплата при
уплате налога за последующий месяц.
Сведения об уровнях превышения остаточных концентраций
загрязняющих веществ в сточных водах по сравнению с установленными
нормативами отражаются природопользователями в ежемесячных расчетах
по налогу за сбросы загрязняющих веществ (водные объекты) по форме
согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
12. Пунктом 2 статьи 50 Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 2004 год" установлено, что в 2004 году
местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки,
изменять сроки уплаты налога за использование (изъятие, добычу)
природных ресурсов (за исключением налога на добычу нефти,
поваренной и калийной соли) отдельным категориям плательщиков.
___________________________________________________________--
Пункт 12 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10580 от 18.02.2004 г.)
12. Пунктом 2 статьи 46 Закона Республики Беларусь "О
бюджете Республики Беларусь на 2003 год" установлено, что в
2003 году местные Советы депутатов имеют право увеличивать
(уменьшать) ставки, предоставлять отдельным плательщикам -
физическим лицам льготы, устанавливать и изменять сроки
уплаты экологического налога на добываемые из природной
среды ресурсы (за исключением налога на добычу нефти,
поваренной и калийной соли).
___________________________________________________________--
Пункт 12 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 30 июня 2003 г. № 73 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9772 от 15.07.2003 г.)
12. Пунктом 4 статьи 44 Закона Республики Беларусь "О
бюджете Республики Беларусь на 2002 год" установлено, что в
2002 году местные Советы депутатов имеют право увеличивать
(уменьшать) ставки, предоставлять отдельным плательщикам
льготы, устанавливать и изменять сроки уплаты налога на
добываемые из природной среды ресурсы (за исключением
налога на добычу нефти).
___________________________________________________________--
Глава 5
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
13. В соответствии с Законом Республики Беларусь "О налоге за
использование природных ресурсов (экологический налог)" налог
взимается по льготным ставкам:
___________________________________________________________--
Абзац первый пункта 13 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 4
февраля 2004 г. № 23 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10580 от 18.02.2004 г.)
13. В соответствии с Законом Республики Беларусь "О
налоге за пользование природными ресурсами (экологический
налог)" налог взимается по льготным ставкам:
___________________________________________________________--
Абзац первый пункта 13 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2003 г. № 73
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9772 от
15.07.2003 г.)
13. Налог взимается по льготным ставкам:
___________________________________________________________--
13.1. за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого
водоснабжения населения и работников организаций, а также для
противопожарного водоснабжения.
___________________________________________________________--
Часть первая подпункта 13.1 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
13.1. за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого и
противопожарного водоснабжения.
___________________________________________________________--
Абзац первый подпункта 13.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июня
2003 г. № 73 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/9772 от 15.07.2003 г.)
13.1. за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого и
противопожарного водоснабжения населения, работников
организаций.
___________________________________________________________--
Объем воды, отпущенной для хозяйственно-питьевого
водопотребления и на коммунально-бытовые нужды населения,
организаций, определяется по первичным учетным документам, а также
по данным статистической отчетности. В указанный объем включается
вода, отпущенная населению, проживающему в жилых домах, которую оно
оплачивает по действующим тарифам непосредственно или через
жилищно-коммунальные службы, на коммунально-бытовые нужды учебных
(школ, интернатов, техникумов, училищ, институтов и т.д.), лечебных
(больниц, поликлиник, амбулаторий, медицинских пунктов, санаториев,
домов отдыха и т.д.), спортивных (клубов, стадионов и т.д.),
торговых (магазинов, ларьков, киосков и т.д.), зрелищных (театров,
кино, клубов и т.д.) учреждений, предприятий общественного питания
(ресторанов, столовых, кафе, буфетов и т.д.), детских дошкольных
учреждений (детских садов и яслей), детских домов, детских
оздоровительных лагерей, домов престарелых и инвалидов, организаций
коммунального хозяйства, службы быта, а также на коммунально-бытовые
нужды всех организаций и для противопожарного водоснабжения
населения;
13.2. за песок строительный и песчано-гравийную смесь для
использования в дорожном строительстве;
___________________________________________________________--
Подпункт 13.2 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
13.2. за песок и гравийно-песчаную смесь для
использования в дорожном строительстве;
___________________________________________________________--
13.3. за воду, забираемую организациями и их обособленными
подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по
производству продукции рыбоводства, отпущенную организациям и
физическим лицам для производства продукции животноводства и
растениеводства, - в размере, не превышающем 5 процентов от ставки
налога, установленной для других пользователей.
___________________________________________________________--
Подпункт 13.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
13.3. за воду, забираемую юридическими лицами и их
структурными подразделениями, осуществляющими
предпринимательскую деятельность по производству продукции
рыбоводства, отпущенную юридическим и физическим лицам для
производства продукции животноводства и растениеводства, -
в размере, не превышающем 5 процентов от ставки налога,
установленной для других пользователей.
___________________________________________________________--
Подпункт 13.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2003 г. № 73
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9772 от
15.07.2003 г.)
13.3. за воду, забираемую рыбоводными предприятиями и
прудовыми хозяйствами, отпущенную юридическим и физическим
лицам для производства продукции животноводства и
растениеводства, - в размере, не превышающем 5 процентов от
ставки налога, установленной для других пользователей.
___________________________________________________________--
14. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 14 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 30 июня 2004 г. № 74 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11214 от 09.07.2004 г.)
14. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь
от 5 февраля 2002 г. № 146 установлено, что налог
взимается:
14.1. за песок строительный и песчано-гравийную смесь
для использования в дорожном строительстве - в размере 50
процентов от основной ставки налога;
14.2. за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого
водоснабжения населения и работников организаций, а также
для противопожарного водоснабжения, - в размере 50
процентов от основной ставки налога;
14.3. за воду, забираемую рыбоводными организациями и
прудовыми хозяйствами, а также отпущенную юридическим и
физическим лицам для производства продукции животноводства
и растениеводства, - в размере 2 процентов от основной
ставки налога.
___________________________________________________________--
Пункт 14 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 30 июня 2003 г. № 73 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9772 от 15.07.2003 г.)
14. С 1 января 2002 г. постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 5 февраля 2002 г. № 146 установлено,
что налог взимается:
14.1. за воду, забираемую из поверхностных источников и
добываемую из подземных источников, отпускаемую для
хозяйственно-питьевого и противопожарного водоснабжения
населения и работников организаций, - в размере 50
процентов от основной ставки налога;
14.2. за песок и песчано-гравийную смесь для
использования в дорожном строительстве - в размере 50
процентов от основной ставки налога;
14.3. за воду, забираемую из поверхностных и добываемую
из подземных источников рыбоводными организациями и
прудовыми хозяйствами, а также отпущенную юридическим и
физическим лицам для производства продукции животноводства
и растениеводства, - в размере 2 процентов от основной
ставки налога.
___________________________________________________________--
15. В соответствии со статьей 16 Закона Республики Беларусь от
18 февраля 1991 г. "О крестьянском (фермерском) хозяйстве"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., № 12(14),
ст.125) в течение трех лет с момента регистрации крестьянское
хозяйство освобождается от уплаты всех видов налогов, кроме налога
на доходы от несельскохозяйственной деятельности.
16. В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента
Республики Беларусь от 22 января 1999 г. № 53 "Об упорядочении
предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку
жилых помещений" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 8, 1/63), вступившего в силу со дня его
подписания, работы по строительству жилья не облагаются налогами и
неналоговыми платежами (кроме обязательных взносов на
государственное социальное страхование и в государственный фонд
содействия занятости), относимыми в соответствии с налоговым
законодательством на их себестоимость.
Сумма экологического налога, относимая на себестоимость,
уменьшается на сумму налога, исчисленную пропорционально удельному
весу объема фактически выполненных работ по строительству жилья в
объеме фактически выполненных работ по строительству без учета
налога на добавленную стоимость.
17. Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на
уплату единого налога в соответствии с Декретом Президента
Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27 "О введении единого
налога для производителей сельскохозяйственной продукции"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
54, 1/481), налог за использование природных ресурсов (экологический
налог) не уплачивают.
___________________________________________________________--
Пункт 17 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
17. Производители сельскохозяйственной продукции,
перешедшие на уплату единого налога в соответствии с
Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г.
№ 27 "О введении единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 54, 1/481),
налог за пользование природными ресурсами (экологический
налог) не уплачивают.
___________________________________________________________--
18. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
12 июня 2000 г. № 338 "Об освобождении от таможенных платежей,
налогов, сборов и отчислений в рамках Программы ТАСИС Европейского
союза по трансграничному сотрудничеству" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 58, 1/1363)
юридические и физические лица освобождаются от уплаты налогов,
сборов, отчислений в части работ (услуг) по модернизации пунктов
пропуска через государственную границу и демаркации Государственной
границы Республики Беларусь, выполняемых по контрактам в рамках
Программы ТАСИС Европейского союза по трансграничному
сотрудничеству.
При применении указанной льготы необходимо подтверждение
Министерства экономики Республики Беларусь о работах (услугах),
указанных в настоящем пункте, представляемое на основании обращений
Координационного бюро Программы ТАСИС Европейского союза в
Республике Беларусь.
19. В соответствии со статьей 42 Банковского кодекса Республики
Беларусь (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 106, 2/219), вступившего в силу с 1 января 2001 г.,
Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные
подразделения освобождаются от уплаты всех налогов, сборов и пошлин
(включая гербовые и таможенные).
20. Индивидуальные предприниматели - плательщики единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
освобождаются от уплаты налога за использование природных ресурсов
(экологического налога).
___________________________________________________________--
Пункт 20 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10580 от 18.02.2004 г.)
20. Индивидуальные предприниматели - плательщики единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг),
освобождаются от уплаты налога за пользование природными
ресурсами (экологического налога).
___________________________________________________________--
Пункт 20 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 30 июня 2003 г. № 73 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9772 от 15.07.2003 г.)
20. Подпунктом 3.1 пункта 3 Декрета Президента
Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12 "О введении
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ
(услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной
деятельностью" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 49, 1/2669) установлено,
что с введением единого налога индивидуальные
предприниматели - плательщики этого налога освобождаются от
уплаты налога за пользование природными ресурсами
(экологического налога).
___________________________________________________________--
Глава 6
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
21. Налог за использование природных ресурсов исчисляется и
уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а
остальными плательщиками - ежемесячно исходя из фактического объема
использования (изъятия, добычи) природных ресурсов и выбросов
(сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду
(нефтеперерабатывающими организациями - от объемов переработанной
нефти и нефтепродуктов).
___________________________________________________________--
Пункт 21 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
21. Налог за пользование природными ресурсами
исчисляется и уплачивается индивидуальными
предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками
- ежемесячно исходя из фактического объема добычи природных
ресурсов и выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в
окружающую среду (нефтеперерабатывающими организациями - от
объемов переработанной нефти и нефтепродуктов).
___________________________________________________________--
22. Расчет налога за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов производится исходя из фактического объема используемых
(изымаемых, добываемых) природных ресурсов за каждый истекший месяц
и установленной ставки налога по форме согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции.
Объем используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов
за месяц определяется по первичным учетным документам и по итогам
года должен соответствовать данным государственной статистической
отчетности по формам 1-водопровод, 2-ос (вода) и других форм.
___________________________________________________________--
Пункт 22 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
22. Расчет налога за добычу природных ресурсов
производится исходя из фактического объема добычи природных
ресурсов за каждый истекший месяц и установленной ставки
налога по форме согласно приложению 1 к настоящей
Инструкции.
Объем добычи природных ресурсов за месяц определяется по
первичным учетным документам и по итогам года должен
соответствовать данным государственной статистической
отчетности по формам 1-водопровод, 2-ос (вода) и других
форм.
___________________________________________________________--
23. Расчет налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в
окружающую среду производится исходя из фактического количества
загрязняющих веществ, выброшенных в атмосферный воздух, объема
сточных вод, фактически сброшенных в поверхностные водные объекты и
подземные горизонты, на поля фильтрации, в накопители, выгреба за
каждый истекший месяц, и установленной ставки налога по формам
согласно приложениям 2, 3 и 4 к настоящей Инструкции.
Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасываемых
(сбрасываемых) в окружающую среду, определяется по первичным учетным
документам и по итогам года и должно соответствовать данным
государственной статистической отчетности по формам 2-ос (воздух),
2-ос (вода) и 1-канализация.
___________________________________________________________--
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 74
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11214 от
09.07.2004 г.)
23. Расчет налога за выбросы (сбросы) загрязняющих
веществ в окружающую среду производится исходя из
фактического количества загрязняющих веществ, выброшенных в
атмосферный воздух, объема сточных вод, фактически
сброшенных в поверхностные водные объекты и подземные
горизонты, на поля фильтрации, в накопители, выгреба за
каждый истекший месяц, и установленной ставки налога по
формам согласно приложениям 2, 3 и 4, 4-1 и 4-2 к настоящей
Инструкции.
Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасываемых
(сбрасываемых) в окружающую среду, определяется по
первичным учетным документам и по итогам года и должно
соответствовать данным государственной статистической
отчетности по формам 2-ос (воздух), 2-ос (вода) и
1-канализация.
___________________________________________________________--
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2003 г. № 73
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9772 от
15.07.2003 г.)
23. Расчет налога за выбросы (сбросы) загрязняющих
веществ в окружающую среду производится исходя из
фактического количества загрязняющих веществ, выброшенных в
атмосферный воздух, объема сточных вод, фактически
сброшенных в поверхностные водные объекты и подземные
горизонты, на поля фильтрации, в накопители, выгреба за
каждый истекший месяц, и установленной ставки налога по
формам согласно приложениям 2, 3 и 4 к настоящей
Инструкции.
Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасываемых
(сбрасываемых) в окружающую среду, определяется по
первичным учетным документам и по итогам года и должно
соответствовать данным государственной статистической
отчетности по формам 2-ос (воздух), 2-ос (вода) и
1-канализация.
___________________________________________________________--
24. Превышение установленных объемов используемых (изымаемых,
добываемых) природных ресурсов, объемов сбросов и выбросов
загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов
определяется по данным бухгалтерского учета, первичных учетных
документов и соответствующим формам статистической и бухгалтерской
отчетности в целом за год.
Налог за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов и
выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх
установленных лимитов исчисляется и уплачивается в бюджет начиная с
месяца (квартала), в котором будет допущено превышение установленных
лимитов на текущий год.
___________________________________________________________--
Пункт 24 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10580 от
18.02.2004 г.)
24. Превышение установленных объемов добычи природных
ресурсов, объемов сбросов и выбросов загрязняющих веществ в
окружающую среду сверх установленных лимитов определяется
по данным бухгалтерского учета, первичных учетных
документов и соответствующим формам статистической и
бухгалтерской отчетности в целом за год.
Налог за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы)
загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных
лимитов исчисляется и уплачивается в бюджет начиная с
месяца (квартала), в котором будет допущено превышение
установленных лимитов на текущий год.
___________________________________________________________--
25. Суммы налога за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду
в пределах установленных лимитов, а также за выбросы загрязняющих
веществ в атмосферу от источников, которым не устанавливаются лимиты
допустимых выбросов в атмосферу, организациями включаются в
себестоимость продукции, товаров (работ, услуг), а индивидуальными
предпринимателями - в расходы при исчислении подоходного налога с
доходов от предпринимательской деятельности.
Суммы налога за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду
сверх установленных лимитов уплачиваются за счет средств, остающихся
в распоряжении плательщиков налога.
___________________________________________________________--
Пункт 25 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 74
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11214 от
09.07.2004 г.)
25. Суммы налога за использование (изъятие, добычу)
природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ
в окружающую среду в пределах установленных лимитов, а
также за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу от
источников, которым не устанавливаются лимиты допустимых
выбросов в атмосферу, включаются в себестоимость продукции,
товаров (работ, услуг).
Суммы налога за использование (изъятие, добычу)
природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ
в окружающую среду сверх установленных лимитов уплачиваются
за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков
налога.
Индивидуальные предприниматели исчисленные и уплаченные
суммы экологического налога включают в расходы при
исчислении подоходного налога с доходов от
предпринимательской деятельности.
___________________________________________________________--
Пункт 25 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 4 февраля 2004 г. № 23 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10580 от 18.02.2004 г.)
25. Сумма налога за добычу природных ресурсов и выбросы
(сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах
установленных лимитов относится на издержки, сверх
установленных лимитов - уплачивается за счет средств,
остающихся в распоряжении плательщиков налога.
Индивидуальные предприниматели исчисленные и уплаченные
суммы экологического налога включают в расходы при
исчислении подоходного налога с доходов от
предпринимательской деятельности.
___________________________________________________________--
26. Расчет налога за переработку нефти и нефтепродуктов
производится исходя из объема фактически переработанной нефти и
нефтепродуктов за истекший месяц и установленной ставки налога по
форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции.
Направленные в производство для дальнейшей переработки
полуфабрикаты из сырья, приобретенного нефтеперерабатывающими
предприятиями на определенном этапе технологического процесса
переработки сырой нефти и нефтепродуктов сырых на давальческих
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
